Opodatkowanie dywidendy w estońskim CIT: wyrok WSA w Gdańsku a mechanizm odliczenia ryczałtu
24.10.2024 | PODATKI
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z dnia 9 października 2024 r. w sprawie o sygn. akt I SA/Gd 646/24 orzekł, że podstawy opodatkowania dywidendy otrzymanej od spółki, która wybrała estoński CIT nie pomniejsza się o kwotę ryczałtu zapłaconego przez spółkę.
Sprawa dotyczyła spółki, która wybrała estoński CIT i planowała wypłacić wspólnikom dywidendę, co spowodowało wątpliwości co do sposobu ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem PIT.
Spółka argumentowała, że zysk przeznaczony do podziału powinien zostać pomniejszony o zapłacony ryczałt, twierdząc, że proces ten ma charakter dwufazowy: najpierw spółka płaci ryczałt (faza 1), a następnie od pozostałej kwoty naliczany jest 10% PIT od dywidendy (faza 2). Jednakże Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 31 maja 2024 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.319.2024.2.PT) wyjaśnił, że art. 30a ust. 19 ustawy o PIT określa specyficzny sposób obliczania 19% podatku od dywidendy w spółkach opodatkowanych estońskim CIT. Zgodnie z tym przepisem, 19% PIT od dywidendy może być obniżony o odpowiedni procent ryczałtu zapłaconego przez spółkę: 90% przy 10% ryczałcie lub 70% przy 20% ryczałcie.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uznał to stanowisko za zgodne z przepisami. W uzasadnieniu wyroku Sąd przywołał podobne orzeczenia WSA w Poznaniu z 22 marca 2023 r. (I SA/Po 917/22) oraz WSA w Warszawie z 25 stycznia 2024 r. (III SA/Wa 2479/23). W wyroku warszawskiego sądu stwierdzono, że ustawodawca zrezygnował z dwufazowego modelu naliczania podatku stosowanego w klasycznym CIT. Gdyby w estońskim CIT zachować ten model, prowadziłoby to do podwójnego pomniejszenia należności z tytułu PIT – raz o ryczałt, a drugi raz przez mechanizm odliczenia określony w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.
Wyrok WSA w Gdańsku jest nieprawomocny.
Podstawa prawna:
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 9 października 2024 r., sygn. akt I SA/Gd 646/24,
Pismo z dnia 31.05.2024 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP3-1.4011.319.2024.2.PT, Wypłata zysku wypracowanego w pierwszym i drugim roku podatkowym spółki - ustalenie podstawy opodatkowania w PIT.
