Rachunek powierniczy nie blokuje estońskiego CIT-u
25.06.2025 | PODATKI
Założenie przez spółkę bankowego rachunku powierniczego w celu zakupu papierów dłużnych nie spowoduje utraty prawa do stosowania ryczałtu od dochodów spółek – potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Z pytaniem w tej sprawie zwróciła się spółka, która rozlicza się w formie tzw. estońskiego CIT. Chcąc efektywnie wykorzystać nadwyżki finansowe, planowała ulokować środki w nieskarbowe papiery dłużne emitowane m.in. przez jednostki samorządu terytorialnego lub banki. Instrumenty te zapewniają wypłatę zarówno wartości nominalnej, jak i dodatkowych świadczeń – takich jak odsetki czy dyskonto.
Aby dokonać takiej inwestycji, konieczne było otwarcie rachunku powierniczego w banku – spółka zdecydowała się na taki krok. Uznała, że inwestycja ta nie koliduje z przepisami dotyczącymi estońskiego CIT, jednak postanowiła upewnić się w tej kwestii. Zgodnie bowiem z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, jednym z warunków korzystania z ryczałtu jest brak:
- udziałów lub akcji w kapitale innej spółki,
- jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych bądź innych instytucjach wspólnego inwestowania,
- praw i obowiązków wspólnika w spółce osobowej,
- oraz innych praw majątkowych, które dają tytuł do otrzymywania świadczeń jako fundator, beneficjent lub założyciel w strukturach powierniczych (np. fundacji, trustu).
Spółka argumentowała, że umowa z bankiem dotycząca prowadzenia rachunku powierniczego nie oznacza, że nabywa ona jakiekolwiek prawa majątkowe o charakterze powierniczym, o których mowa w przytoczonym przepisie. Podkreśliła również, że nie obejmuje żadnych udziałów, akcji ani jednostek uczestnictwa, a motywem inwestycji była wyłącznie korzystniejsza stopa zwrotu przy umiarkowanym ryzyku – w porównaniu do klasycznych lokat bankowych.
Stanowisko spółki zostało potwierdzone przez dyrektora KIS, który wskazał, że otwarcie rachunku powierniczego nie przekreśla możliwości rozliczania się na zasadach estońskiego CIT. Spółka nadal będzie uznawana za dysponenta środków zgromadzonych na rachunku, a nie za podmiot uprawniony do świadczeń w rozumieniu przepisów o strukturach powierniczych.
Źródło: Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 19 maja 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.138.2025.1.AS
